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今回はRegulation-Study Point14です。
（メルマガ01･23･2009でも紹介しています。）
前回までの配信で申告書Form1040の1ページ目、2ページ目について、主に、Gross Incomeに含まれる所得、調整後総所得（Adjusted Gross Income）を算出する際に控除できる項目、税額控除（Tax Credit）について申告書のナンバー（Lineと呼ばれています）に沿って解説をしてきました。
今回からは申告書Form1040の“Schedule”についての解説となります。
まず、“Schedule”とは何かということですが、申告書の別紙(別表)と理解してください。1040受験対策として視野に入れておく必要となるこの“Schedule”がSchedule AからSchedule Fまで６Scheduleあります。どのScheduleも大切ですが、特によく出題される傾向にあるのがSchedule Aです。
今回はこのSchedule Aの解説からです。
まず、Schedule Aですが、これは、以下の項目についての別紙となります。
１． Medical and Dental Expenses（医療費、歯科治療費）
２． Taxes you paid （支払い税額）
３． Interest you paid （支払い利息）
４． Gifts to charity （寄付金）
５． Casualty and Theft Losses （災害損失、盗難損失）
６． Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions
（仕事に関係する費用）
７． Other Miscellaneous Deductions （その他）
Schedule Aにおけるこれらの項目は全て受験対策上重要です。まず、Schedule Aは申告書のタイトルにもあるようにItemized Deductionsとも呼ばれます。
それぞれの項目が発生した金額のうちいくら控除できるのか、全額控除できるのか？または控除額に制限があるならばその控除制限はどういうものなのか？そして、例えば、医療費であればどのような医療費が控除できるのか？ということを理解する必要があります。
以上を踏まえて、次回からはSchedule Aの個々の項目について詳しく解説を致します。
＊2009年度になりましたが、解説に利用する申告書のページ、No等は前年度からの解説の続きとなりますので2007年度の申告書を用いての解説とさせていただきますのでご了承ください。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。
以上
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
提供プログラム：
Roger CPA Review http://www.rogercpareview.com/
ERES（米国学歴審査機関）http://www.eres.com/
2009年01月28日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point14
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2009年01月17日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 13
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今回はRegulation-Study Point13です。
（一部をメルマガ01･16･2009で紹介しています。）
今回は続きLine 52からとなります。
Line 52：Child tax credit 子女税額控除。
17歳未満の子供一人につき、＄1,000の税額控除が受けられます。 この税額控除はRefundable creditであるということに注意が必要です。
Line 53：Retirement saving contributions credit 年金貯蓄掛金控除。
Line 56：Add lines 47 through 55. These are your total credits 税額控除額の合計を出します。
つまりLine 47からLien 55までの合計が税額控除額総額となります。
Line 57：Subtract line 56 from line 46. If line 56 is more than line 46, enter -0-.
Line 46からLine 56を減算して差額を求めます。もし、マイナスとなった場合はLine 57にはゼロと記入します。
次のLine 58からLine 63はOther Taxesとなります。ここより先の申告書の説明は受験対策上、重要なLineのみをピックアップして説明していきます。
Line 58：Self-employment tax. Attach Schedule SE 自営業税。
個人で自営業を営んでいる納税者に課せられる税金です。自営業を営んでいる納税者は1040のLine 58で自営業税を申告しますが、1040、1ページ目のLine 27でこの自営業税の2分の1をAdjusted gross incomeを算出する過程で控除することができます。
次はPaymentsです。ここでは、すでに源泉徴収や予定納税で税金を支払っている場合に申告します。
Line 64：Federal income tax withheld from Forms W-2 and 1099
雇用主によって源泉徴収された連邦所得税の金額を記入します。
Line 65：2007 estimated tax payments and amount applied from 2006 return
2007年度に予定納税をした金額と2006年度から充当した金額を記入します。
Paymentsの次はRefundという項目になっています。これは還付、もしくは返金ということです。超過分は返金してもらうことができます。もしくは翌年度の支払いに充てることもできます。
Amount You Oweで納税するべき金額を記入します。
Line 76：Amount you owe 納税するべき金額。Line 63からLine 72をマイナスして算出します。
Line 77：Estimated tax penalty
遅延利子等のペナルティ。
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今回はRegulation-Study Point13です。
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今回は続きLine 52からとなります。
Line 52：Child tax credit 子女税額控除。
17歳未満の子供一人につき、＄1,000の税額控除が受けられます。 この税額控除はRefundable creditであるということに注意が必要です。
Line 53：Retirement saving contributions credit 年金貯蓄掛金控除。
Line 56：Add lines 47 through 55. These are your total credits 税額控除額の合計を出します。
つまりLine 47からLien 55までの合計が税額控除額総額となります。
Line 57：Subtract line 56 from line 46. If line 56 is more than line 46, enter -0-.
Line 46からLine 56を減算して差額を求めます。もし、マイナスとなった場合はLine 57にはゼロと記入します。
次のLine 58からLine 63はOther Taxesとなります。ここより先の申告書の説明は受験対策上、重要なLineのみをピックアップして説明していきます。
Line 58：Self-employment tax. Attach Schedule SE 自営業税。
個人で自営業を営んでいる納税者に課せられる税金です。自営業を営んでいる納税者は1040のLine 58で自営業税を申告しますが、1040、1ページ目のLine 27でこの自営業税の2分の1をAdjusted gross incomeを算出する過程で控除することができます。
次はPaymentsです。ここでは、すでに源泉徴収や予定納税で税金を支払っている場合に申告します。
Line 64：Federal income tax withheld from Forms W-2 and 1099
雇用主によって源泉徴収された連邦所得税の金額を記入します。
Line 65：2007 estimated tax payments and amount applied from 2006 return
2007年度に予定納税をした金額と2006年度から充当した金額を記入します。
Paymentsの次はRefundという項目になっています。これは還付、もしくは返金ということです。超過分は返金してもらうことができます。もしくは翌年度の支払いに充てることもできます。
Amount You Oweで納税するべき金額を記入します。
Line 76：Amount you owe 納税するべき金額。Line 63からLine 72をマイナスして算出します。
Line 77：Estimated tax penalty
遅延利子等のペナルティ。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
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2009年01月09日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 12
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今回はRegulation-Study Point12です。
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申告書(Form 1040）2ページ目に進みました。2ページ目にも受験対策上、重要な項目が含まれています。特に重要になってくるのがItemized deductions、Standard deduction、Tax creditsの内容です。第10回目でLine 38からLine 40までを見てきましたので、今回はLine 41からとなります。
Line 41：Subtract line 40 from line 38
Line 40とLine 38の差額を記入します。
Line 42：If line 38 is $117,300 or less, multiply $3,400 by the total number of exemptions claimed on line 6d. If line 38 is over $117,300, see the worksheet on page 33
Line 38の金額が$117,300を超過する場合、$3,400に扶養控除人数を掛け合わせた金額を記入します。
Line 43：Taxable income 課税所得。Line 41からLine 42をマイナスした金額を記入します。もし、計算結果がマイナスになる場合は０（ゼロ）と記入します。
Line 44：Tax 税額。
税額表を見て記入することができます。
Line 45：Alternative minimum tax 代替最小税額。
Line 46：Add lines 44 and 45
Line 44とLine 45の合計額を記入します。
Line 47からは税額控除の項目となります。“Credit”とは税額控除という意味です。
Line 47：Credit for child and dependent care expenses
子供及び扶養家族の世話のためにかかった費用。
Line 48：Credit for the elderly or the disabled 高齢者、または身体障害者のための控除。
Line 49：Education credits 教育費用の控除。
Line 50：Residential energy credits 住居エネルギー控除。
Line 51：Foreign tax credits外国税額控除。外国税額控除に関しては法人税でも出てきます。外国税額控除 に関する考え方は個人、法人共に同じです。
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今回はRegulation-Study Point12です。
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申告書(Form 1040）2ページ目に進みました。2ページ目にも受験対策上、重要な項目が含まれています。特に重要になってくるのがItemized deductions、Standard deduction、Tax creditsの内容です。第10回目でLine 38からLine 40までを見てきましたので、今回はLine 41からとなります。
Line 41：Subtract line 40 from line 38
Line 40とLine 38の差額を記入します。
Line 42：If line 38 is $117,300 or less, multiply $3,400 by the total number of exemptions claimed on line 6d. If line 38 is over $117,300, see the worksheet on page 33
Line 38の金額が$117,300を超過する場合、$3,400に扶養控除人数を掛け合わせた金額を記入します。
Line 43：Taxable income 課税所得。Line 41からLine 42をマイナスした金額を記入します。もし、計算結果がマイナスになる場合は０（ゼロ）と記入します。
Line 44：Tax 税額。
税額表を見て記入することができます。
Line 45：Alternative minimum tax 代替最小税額。
Line 46：Add lines 44 and 45
Line 44とLine 45の合計額を記入します。
Line 47からは税額控除の項目となります。“Credit”とは税額控除という意味です。
Line 47：Credit for child and dependent care expenses
子供及び扶養家族の世話のためにかかった費用。
Line 48：Credit for the elderly or the disabled 高齢者、または身体障害者のための控除。
Line 49：Education credits 教育費用の控除。
Line 50：Residential energy credits 住居エネルギー控除。
Line 51：Foreign tax credits外国税額控除。外国税額控除に関しては法人税でも出てきます。外国税額控除 に関する考え方は個人、法人共に同じです。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
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2009年01月08日
Happy New Year!
2009年の年明けはいかがですか？
初詣・おみくじ・お節料理・お雑煮・・・・
新たな気持ちで新年をお迎えになったことと思います。
アメリカの新年はクリスマスが終われば、すでに年が変わったようなもので、1月1日が祭日ですから休みですが、2日から正常勤務に戻ります。11月のThanksgiving、Christmasと一連の祭日が終わり、新しい一年の始まりです。31日にパーティーをする方もおられますが、"Just another day!"という感じでしょうか。
日本のように区切りのある年明けを素晴らしいと感じるこのころです。
日本の素晴らしい文化や考え方が消えていくのが寂しく感じることはないでしょうか？日本人の繊細な気遣いや思いやりを忘れないようにしたいと思いますが、皆さんはいかがですか？
アメリカにももちろん素晴らしい文化がありますから、表面的な真似をするのでなく、その背景も考える必要があるようです。
グローバル化するなかで、残念ながら日本の経理・簿記の知識だけでは海外に通用しません。何故かというと英語という共通語で会計の話をする必要があるからです。
英語をしゃべる国で生活をすれば、英語をマスターできるというものではありません。オフィスアメリカでもアメリカの大学を紹介していますが、英語は日本を出ないとマスターできないというものではありません。勉強方法と努力です。留学してもしゃべれるようになるとは限りません。
経済不安の2009年ですが、がんばれば満足の2009年となるはずです。それも自分次第！
オフィスアメリカも今年はもっといろいろなプログラムを提供して行きたいと考えています。
USCPAだけでなく、海外とのリエゾンとなれるようにしていきたいと考えています。
本年もよろしくお願いします。
オフィスアメリカ
中川 真由美
http://www.applycpa.com
officeamerica@applycpa.com
初詣・おみくじ・お節料理・お雑煮・・・・
新たな気持ちで新年をお迎えになったことと思います。
アメリカの新年はクリスマスが終われば、すでに年が変わったようなもので、1月1日が祭日ですから休みですが、2日から正常勤務に戻ります。11月のThanksgiving、Christmasと一連の祭日が終わり、新しい一年の始まりです。31日にパーティーをする方もおられますが、"Just another day!"という感じでしょうか。
日本のように区切りのある年明けを素晴らしいと感じるこのころです。
日本の素晴らしい文化や考え方が消えていくのが寂しく感じることはないでしょうか？日本人の繊細な気遣いや思いやりを忘れないようにしたいと思いますが、皆さんはいかがですか？
アメリカにももちろん素晴らしい文化がありますから、表面的な真似をするのでなく、その背景も考える必要があるようです。
グローバル化するなかで、残念ながら日本の経理・簿記の知識だけでは海外に通用しません。何故かというと英語という共通語で会計の話をする必要があるからです。
英語をしゃべる国で生活をすれば、英語をマスターできるというものではありません。オフィスアメリカでもアメリカの大学を紹介していますが、英語は日本を出ないとマスターできないというものではありません。勉強方法と努力です。留学してもしゃべれるようになるとは限りません。
経済不安の2009年ですが、がんばれば満足の2009年となるはずです。それも自分次第！
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2008年12月26日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 11
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今回はRegulation-Study Point11です。
（一部をメルマガ12･26･2008で紹介しています。）
前回までの配信で1040申告書の“Adjusted Gross Income”のLine 31までの項目を見てきました。今回はその続きのLine 32からの項目を見ていきます。選択問題等で頻出項目については詳しく説明を致します。
Line 32：IRA deduction 個人退職年金口座への拠出金。
必ずしも拠出金の全額をLine 32で控除できるとは限りません。一定の条件を満たした場合のみ拠出金全額を控除することが可能です。納税者やその配偶者がEmployerの退職年金プランに加入しているか、していないかでLine 32で控除できる金額が決定されます。
Line 33：Student loan interest deduction
学生ローンの利息控除。
年間で上限＄2,500まで控除することができます。但し、高額所得者の場合、この金額がphase-outします。
Line 34：Tuition and fees deduction 授業料控除。
Line 35：Domestic production activities deduction 国内生産活動控除
Line 36：Add lines 23 through 31a and 32 through 35 Line 23からLine 35を合計します。
Line 37：Subtract line 36 from line 22
Line 22のTotal incomeからLine 35をマイナスします。
ここで、算出された金額がAdjusted gross income（調整後総所得）となります。このAGIの金額は、試験頻出項目である申告書のSchedule AにあるMedical and Dental Expenses（医療費）やGifts to Charity（寄付金）等の控除額に関係するため重要な数字となります。
以上までが個人所得税申告書（1040）の1ページ目の内容となります。次に、申告書2ページ目に進みます。2ページ目にも受験対策上、重要な項目が含まれています。特に重要になってくるのがItemized deductions、Standard deduction、Tax creditsの内容です。
Line 38：Amount from line 37 (adjusted gross income)
1ページ目の37行目の金額を2ページ目のLine 38に記入します。
Line 39：
Check if □You were born before January 2, 1943, □Blind
□Your spouse was born before January 2, 1943, □Blind
納税者自身、配偶者が65歳以上、盲目に該当するかをチェックします。65歳以上、あるいは盲目に該当するとStandard deductionの金額が追加されます。
Line 40：Itemized deductions or your standard deduction
Itemized deductionまたはStandard deduction
Standard deductionの金額はFiling statusによって金額が異なります。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。
以上
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
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提供プログラム：
Roger CPA Review http://www.rogercpareview.com/
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今回はRegulation-Study Point11です。
（一部をメルマガ12･26･2008で紹介しています。）
前回までの配信で1040申告書の“Adjusted Gross Income”のLine 31までの項目を見てきました。今回はその続きのLine 32からの項目を見ていきます。選択問題等で頻出項目については詳しく説明を致します。
Line 32：IRA deduction 個人退職年金口座への拠出金。
必ずしも拠出金の全額をLine 32で控除できるとは限りません。一定の条件を満たした場合のみ拠出金全額を控除することが可能です。納税者やその配偶者がEmployerの退職年金プランに加入しているか、していないかでLine 32で控除できる金額が決定されます。
Line 33：Student loan interest deduction
学生ローンの利息控除。
年間で上限＄2,500まで控除することができます。但し、高額所得者の場合、この金額がphase-outします。
Line 34：Tuition and fees deduction 授業料控除。
Line 35：Domestic production activities deduction 国内生産活動控除
Line 36：Add lines 23 through 31a and 32 through 35 Line 23からLine 35を合計します。
Line 37：Subtract line 36 from line 22
Line 22のTotal incomeからLine 35をマイナスします。
ここで、算出された金額がAdjusted gross income（調整後総所得）となります。このAGIの金額は、試験頻出項目である申告書のSchedule AにあるMedical and Dental Expenses（医療費）やGifts to Charity（寄付金）等の控除額に関係するため重要な数字となります。
以上までが個人所得税申告書（1040）の1ページ目の内容となります。次に、申告書2ページ目に進みます。2ページ目にも受験対策上、重要な項目が含まれています。特に重要になってくるのがItemized deductions、Standard deduction、Tax creditsの内容です。
Line 38：Amount from line 37 (adjusted gross income)
1ページ目の37行目の金額を2ページ目のLine 38に記入します。
Line 39：
Check if □You were born before January 2, 1943, □Blind
□Your spouse was born before January 2, 1943, □Blind
納税者自身、配偶者が65歳以上、盲目に該当するかをチェックします。65歳以上、あるいは盲目に該当するとStandard deductionの金額が追加されます。
Line 40：Itemized deductions or your standard deduction
Itemized deductionまたはStandard deduction
Standard deductionの金額はFiling statusによって金額が異なります。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
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2008年12月19日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 10
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受験地情報も今回が最後となりました。また他の方から情報が入りましたら、お知らせさせていただきます。
次回からのどんな情報を提供しようか検討中です。お役に立てる内容としたいと思います。楽しみにしてください。
今回はRegulation-Study Point10です。
（一部をメルマガ12･19･2008で紹介しています。）
前回までの配信で1040申告書のIncomeの項目を見てきました。今回からは1040の1ページ目、Income に続く“Adjusted Gross Income”の項目を見ていきます。
選択問題等で頻出項目については詳しく説明を致します。
Line 23：Educator expenses 教育者の費用
Line 24：Certain business expenses of reservists、performing artists、and fee-basis government officials 芸術家費用、fee-basisで働く地方政府、州政府の職員のビジネス費用
Line 25：Health savings account deduction
Health savings accountの掛け金の控除
Line 26：Moving expenses 引越し費用。
引越し費用として控除可能とするためには一定の条件を満たす必要があります
① Distance：新しい仕事場への通勤距離が、以前の仕事場への通勤距離より50マイル以上遠くなっていなければならない。
② Time：新しい仕事場への転勤後の1年間に少なくとも39週間以上（9ヶ月）フルタイムで働かなければならない。
但し、これらの条件を満たしても控除可能費用はDirect costのみであり、Indirect costは控除できません。Indirect costとはMeals、House hunting costs or temporary living expenses等です。
Line 27：One-half of self employment tax 自営業税の50％
自営業者は支払った自営業税の50％をAGIを算出する過程で控除することができます。
Line 28：Self-employed SEP、SIMPLE、and qualified plans
自営業者の年金プランへの掛け金をLine 28で控除することができます。
ここで控除可能な掛け金は自営業を営むOwnerの掛け金であるということに注意が必要です。
Line 29：Self-employed health insurance deduction 自営業者の健康保険控除
Line 30：Penalty on early withdrawal of savings 早期引き出しのPenalty
満期前に定期預金等を解約するとPenaltyが課されます。
通常、“Penalty”と呼ばれるものは控除不可であるが、このPenaltyに関してはAGIを算出する過程で控除することができます。
Line 31：Alimony paid 離婚慰謝料。
離婚慰謝料を支払った側はAGIを算出する過程で控除することができます。これに対して、Line 11でAlimony received（離婚手当の受領）がありましたが、Alimonyを受領すると課税対象となります。Alimonyと必ず並行して出る項目がChild supportでが、AlimonyとChild supportとの税法上の扱いの違いはしっかりと区別しておくことが大切です。
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今回はRegulation-Study Point10です。
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前回までの配信で1040申告書のIncomeの項目を見てきました。今回からは1040の1ページ目、Income に続く“Adjusted Gross Income”の項目を見ていきます。
選択問題等で頻出項目については詳しく説明を致します。
Line 23：Educator expenses 教育者の費用
Line 24：Certain business expenses of reservists、performing artists、and fee-basis government officials 芸術家費用、fee-basisで働く地方政府、州政府の職員のビジネス費用
Line 25：Health savings account deduction
Health savings accountの掛け金の控除
Line 26：Moving expenses 引越し費用。
引越し費用として控除可能とするためには一定の条件を満たす必要があります
① Distance：新しい仕事場への通勤距離が、以前の仕事場への通勤距離より50マイル以上遠くなっていなければならない。
② Time：新しい仕事場への転勤後の1年間に少なくとも39週間以上（9ヶ月）フルタイムで働かなければならない。
但し、これらの条件を満たしても控除可能費用はDirect costのみであり、Indirect costは控除できません。Indirect costとはMeals、House hunting costs or temporary living expenses等です。
Line 27：One-half of self employment tax 自営業税の50％
自営業者は支払った自営業税の50％をAGIを算出する過程で控除することができます。
Line 28：Self-employed SEP、SIMPLE、and qualified plans
自営業者の年金プランへの掛け金をLine 28で控除することができます。
ここで控除可能な掛け金は自営業を営むOwnerの掛け金であるということに注意が必要です。
Line 29：Self-employed health insurance deduction 自営業者の健康保険控除
Line 30：Penalty on early withdrawal of savings 早期引き出しのPenalty
満期前に定期預金等を解約するとPenaltyが課されます。
通常、“Penalty”と呼ばれるものは控除不可であるが、このPenaltyに関してはAGIを算出する過程で控除することができます。
Line 31：Alimony paid 離婚慰謝料。
離婚慰謝料を支払った側はAGIを算出する過程で控除することができます。これに対して、Line 11でAlimony received（離婚手当の受領）がありましたが、Alimonyを受領すると課税対象となります。Alimonyと必ず並行して出る項目がChild supportでが、AlimonyとChild supportとの税法上の扱いの違いはしっかりと区別しておくことが大切です。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。
以上
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
提供プログラム：
Roger CPA Review http://www.rogercpareview.com/
ERES（米国学歴審査機関）http://www.eres.com/
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2008年12月12日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 9
オフィスアメリカが書いておりますメルマガ "USCPA(米国公認会計士)への道”を読んでいただいていますか？
毎週金曜日に無料配信していますので、よろしければご登録ください。
http://www.mag2.com/m/0000274148.html
お届けしている受験地情報ですが、来週最後にうれしいトピックを用意しています。
今回はRegulation-Study Point8です。
（一部をメルマガ12･12･2008で紹介しています。）
＊＊お気づきとは思いますが、日本の税理士や会計士の試験と違い、実務としての税の処理を中心に出題されます。そのベースとなるのはやはり申告書（TAX Returnで使用するFORM）です。フォームの流れを理解することが合格への近道です。
それでは、Sutyd Point ９です。
今回も前回に引続き、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
前回はForm 1040のLine 15まででしたので、その続きのLien 16からになります。
Line 16：Pensions and annuities 年金
Line 17：Rental real estate、royalties、partnerships、S corporations、trusts、etc.
賃貸収入、ロイヤリティ等は申告書のSchedule Eに詳細を記載して1040の Line 17に記入される。重要なのはRental activityはPassive activityということです。Passive activityとは“Any business venture in which the Taxpayer doesn’t materially participate”です。そして、Passive activityから発生したLossはPassive activityから発生したGainとのみ相殺できるということです。控除できなかったLossは永久的にCarry forward可能です。納税者がRental activityに“Materially participate”している場合はOrdinary incomeと$25,000まで相殺可能です。
Line 18：Farm income or (loss) 農業からの所得
Line 19：Unemployment compensation
失業手当は全額課税対象となります。
Unemployment compensationとよく比較されるのがWorkers compensation（労災補償）です。このWorkers compensationは全額非課税ですので注意して区別することが必要です。
Line 20：Social security benefits
社会保障給付金。低額所得者（Provisional incomeがless than $25,000）なら受領したSocial security benefitsは非課税です。高額所得者（Provisional incomeがexceeding $60,000）なら受領したSocial security benefitsの85%が課税対象となります。
Line 21：Other income その他の所得
Line 21には課税所得でありながらLine 1からLine 20にはなかった項目、つまり個別にLineが設けられていない所得が記載されます。代表的なものに、Jury duty feesやGambling winningsなどがあります。Jury duty feesとはアメリカの陪審員制度においてJuryとして出廷することにより得る報酬です。これも課税対象としてGross incomeに含めなければなりません。但し、通常はAdjusted gross incomeを算出する過程で控除しますので、最終的に納税者のAdjusted gross incomeには影響はありません。
Line 22：Total income
ここでLine 7からLine 21までのTotalを計算してTotal incomeを求めます。ここで算出された金額はあくまでも課税対象となるIncomeの総計であって、この金額からLine 23～Line36の種々の項目を控除してAdjusted gross incomeを決定します。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。
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今回はRegulation-Study Point8です。
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＊＊お気づきとは思いますが、日本の税理士や会計士の試験と違い、実務としての税の処理を中心に出題されます。そのベースとなるのはやはり申告書（TAX Returnで使用するFORM）です。フォームの流れを理解することが合格への近道です。
それでは、Sutyd Point ９です。
今回も前回に引続き、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
前回はForm 1040のLine 15まででしたので、その続きのLien 16からになります。
Line 16：Pensions and annuities 年金
Line 17：Rental real estate、royalties、partnerships、S corporations、trusts、etc.
賃貸収入、ロイヤリティ等は申告書のSchedule Eに詳細を記載して1040の Line 17に記入される。重要なのはRental activityはPassive activityということです。Passive activityとは“Any business venture in which the Taxpayer doesn’t materially participate”です。そして、Passive activityから発生したLossはPassive activityから発生したGainとのみ相殺できるということです。控除できなかったLossは永久的にCarry forward可能です。納税者がRental activityに“Materially participate”している場合はOrdinary incomeと$25,000まで相殺可能です。
Line 18：Farm income or (loss) 農業からの所得
Line 19：Unemployment compensation
失業手当は全額課税対象となります。
Unemployment compensationとよく比較されるのがWorkers compensation（労災補償）です。このWorkers compensationは全額非課税ですので注意して区別することが必要です。
Line 20：Social security benefits
社会保障給付金。低額所得者（Provisional incomeがless than $25,000）なら受領したSocial security benefitsは非課税です。高額所得者（Provisional incomeがexceeding $60,000）なら受領したSocial security benefitsの85%が課税対象となります。
Line 21：Other income その他の所得
Line 21には課税所得でありながらLine 1からLine 20にはなかった項目、つまり個別にLineが設けられていない所得が記載されます。代表的なものに、Jury duty feesやGambling winningsなどがあります。Jury duty feesとはアメリカの陪審員制度においてJuryとして出廷することにより得る報酬です。これも課税対象としてGross incomeに含めなければなりません。但し、通常はAdjusted gross incomeを算出する過程で控除しますので、最終的に納税者のAdjusted gross incomeには影響はありません。
Line 22：Total income
ここでLine 7からLine 21までのTotalを計算してTotal incomeを求めます。ここで算出された金額はあくまでも課税対象となるIncomeの総計であって、この金額からLine 23～Line36の種々の項目を控除してAdjusted gross incomeを決定します。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
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2008年12月05日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 8
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今回はRegulation-Study Point8です。
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＊＊お気づきとは思いますが、日本の税理士や会計士の試験と違い、実務としての税の処理を中心に出題されます。そのベースとなるのはやはり申告書（TAX Returnで使用するFORM）です。フォームの流れを理解することが合格への近道です。
それでは、Sutyd Point ８です。
今回も前回に引続き、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
前回はForm 1040のLine 9まででしたので、その続きのLien 10からになります。
Line 10：Taxable refunds、Credits、or offsets of state and local income taxes
Refundとは還付金です。つまり、過年度に払い過ぎた税金が還付されるという ことです。Tax refundsを考える際、まずそのRefundがFederal tax refundなのか、State tax refundなのかを見分けることが重要です。まず、Federal tax refundそのものは還付されても自分が支払いすぎた税金が戻ってきただけですので課税対象とはなりません。ところが、そのRefundに利息が付いて還付された場合はその利息部分に関しては課税対象となります。
次にState tax refundですが、これに関しては少し複雑なルールが存在します。State taxは申告書のSchedule Aで控除できるのですが、もし、過年度にSchedule AでState taxを控除していて、それが還付された場合は課税されます。ただし、過年度にSchedule AでState taxを控除せず、それで還付された場合は課税対象にはなりません。但し、Refundに利息が付いて還付された場合はSchedule Aでの控除の有無にかかわらず利息部分については課税対象となります。
Line 11：Alimony received
Alimony receivedとは離婚手当です。Alimonyを受領すると課税対象となります。また、Alimonyを支払った場合は、Adjusted Gross Incomeを算出する過程で控除することができます。ただし、Alimonyと認められるには以下の要件を全て満たす必要があります。
・支払いはCash onlyであること
・支払い時、一緒に住んでいないこと
・Child support（養育費）ではないこと
・支払側と受取側はそれぞれ個別に申告書を提出していること
・受取人の死亡により終了すること
Alimonyと必ず並行して出る項目がChild supportです。Child supportとは養育費のことです。税法上、Alimonyと大きく異なる点は、Child supportは受領した側は非課税であるが、支払い側はGross Incomeから控除することができないということである。この2つは明確に区別することが大切です。
Line 12：Business income or (loss)
自営業から得たIncomeはGross incomeに含めて課税されます。Business incomeの詳細はSchedule Cで申告します。
Line 13：Capital gain or (loss)
Capital assetsの売却や交換による利益は課税されます。詳細はSchedule Dで 申告します。
Line 15：IRA distributions
IRAとはIndividual Retirement Accountの略で個人退職年金口座のことです。この口座から引出した場合、元本と利子が課税対象となります。
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お届けしている受験地情報も来週が最後です。
今回はRegulation-Study Point8です。
（一部をメルマガ12･4･2008で紹介しています。）
＊＊お気づきとは思いますが、日本の税理士や会計士の試験と違い、実務としての税の処理を中心に出題されます。そのベースとなるのはやはり申告書（TAX Returnで使用するFORM）です。フォームの流れを理解することが合格への近道です。
それでは、Sutyd Point ８です。
今回も前回に引続き、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
前回はForm 1040のLine 9まででしたので、その続きのLien 10からになります。
Line 10：Taxable refunds、Credits、or offsets of state and local income taxes
Refundとは還付金です。つまり、過年度に払い過ぎた税金が還付されるという ことです。Tax refundsを考える際、まずそのRefundがFederal tax refundなのか、State tax refundなのかを見分けることが重要です。まず、Federal tax refundそのものは還付されても自分が支払いすぎた税金が戻ってきただけですので課税対象とはなりません。ところが、そのRefundに利息が付いて還付された場合はその利息部分に関しては課税対象となります。
次にState tax refundですが、これに関しては少し複雑なルールが存在します。State taxは申告書のSchedule Aで控除できるのですが、もし、過年度にSchedule AでState taxを控除していて、それが還付された場合は課税されます。ただし、過年度にSchedule AでState taxを控除せず、それで還付された場合は課税対象にはなりません。但し、Refundに利息が付いて還付された場合はSchedule Aでの控除の有無にかかわらず利息部分については課税対象となります。
Line 11：Alimony received
Alimony receivedとは離婚手当です。Alimonyを受領すると課税対象となります。また、Alimonyを支払った場合は、Adjusted Gross Incomeを算出する過程で控除することができます。ただし、Alimonyと認められるには以下の要件を全て満たす必要があります。
・支払いはCash onlyであること
・支払い時、一緒に住んでいないこと
・Child support（養育費）ではないこと
・支払側と受取側はそれぞれ個別に申告書を提出していること
・受取人の死亡により終了すること
Alimonyと必ず並行して出る項目がChild supportです。Child supportとは養育費のことです。税法上、Alimonyと大きく異なる点は、Child supportは受領した側は非課税であるが、支払い側はGross Incomeから控除することができないということである。この2つは明確に区別することが大切です。
Line 12：Business income or (loss)
自営業から得たIncomeはGross incomeに含めて課税されます。Business incomeの詳細はSchedule Cで申告します。
Line 13：Capital gain or (loss)
Capital assetsの売却や交換による利益は課税されます。詳細はSchedule Dで 申告します。
Line 15：IRA distributions
IRAとはIndividual Retirement Accountの略で個人退職年金口座のことです。この口座から引出した場合、元本と利子が課税対象となります。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
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以上
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2008年12月03日
USCPA受験
今年も残り1か月となりました。
USCPAの勉強を始めている方、検討中の方、いろいろかと思います。結果につながらずに思い悩んでいる方も決して少なくないと思います。この12月で勉強方法を検討してみましょう。
１．古いテキストを使用していませんか？
＊FARやAUDとはここ数年でどんどん変更しています。古い本を安く手に入れる方、気をつけてください。折角の勉強しても、合格につながりません。
２．Written Communicationはどうしていますか？2問とも回答していますか？
＊100%のうち10%を占めます。また、2問出題されますが、採点対象は一問のみ。まず、PCがはじめに点数をつけるようです。ビジネスレターの決まりごとをマスターしましょう。
３．勘違いをして覚えていませんか？
＊似た問題は答えられるけれども、少し質問の仕方が変わると答えられない！ということはないですか？それはポイントを理解していないからです。Wileyなどの過去問題集を何回解答しても問題に慣れただけで、本当のポイントを理解していません。どうでしょうか？
この経済状況がどこまで悪化し、どういう方向で回復するのかわかりません。こういう時こそ、英語力と会計の知識があることが有利となることと思います。
受験を予定しながらも、ボーナスがなくなり予定変更の方もおられると思います。最悪は、仕事がなくなる方もおられるかもしれません。今まで勉強してきたことを"合格”という結果につながっていない途中でも、自信を持ってアピールしてください。
アメリカの方と同等の試験です。それに向けて準備をしているわけですから・・・英語力・会計知識・ビジネスの知識（専門用語が英語で理解できる）は勉強をしてきた貴方の成果です。
受験を先に延ばした方も忘れないためには、ビジネス関連の英語の記事をよみ、毎日勉強する受験勉強の生活を続けることでKeep Upしましょう。
オフィスアメリカのメルマガでRogerのブログを紹介しています。Rogerのサイトで直接英語で読みましょう！そのことで英語力も尽きます。また、一層CPAの試験が身近に感じるはずです。
こんな時こそ”合格”を目指しましょう！
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
〒531-0017 大阪市北区角田町8-47 阪急グランドビル20F
TEL:06-7711-1813 FAX:06-7711-1501
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
メルマガ：http://www.mag2.com/m/0000274148.html
http://www.melma.com/backnumber_176900/
E-book：「USCPA(米国公認会計士)への道しるべ」
http://agent-mm.com/uscpa/
小冊子無料：「USCPA (米国公認会計士)資格の評価と勉強方法」
http://xam.jp/get.php?R=9305
提供プログラム：
Roger CPA Review http://www.rogercpareview.com/
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USCPAの勉強を始めている方、検討中の方、いろいろかと思います。結果につながらずに思い悩んでいる方も決して少なくないと思います。この12月で勉強方法を検討してみましょう。
１．古いテキストを使用していませんか？
＊FARやAUDとはここ数年でどんどん変更しています。古い本を安く手に入れる方、気をつけてください。折角の勉強しても、合格につながりません。
２．Written Communicationはどうしていますか？2問とも回答していますか？
＊100%のうち10%を占めます。また、2問出題されますが、採点対象は一問のみ。まず、PCがはじめに点数をつけるようです。ビジネスレターの決まりごとをマスターしましょう。
３．勘違いをして覚えていませんか？
＊似た問題は答えられるけれども、少し質問の仕方が変わると答えられない！ということはないですか？それはポイントを理解していないからです。Wileyなどの過去問題集を何回解答しても問題に慣れただけで、本当のポイントを理解していません。どうでしょうか？
この経済状況がどこまで悪化し、どういう方向で回復するのかわかりません。こういう時こそ、英語力と会計の知識があることが有利となることと思います。
受験を予定しながらも、ボーナスがなくなり予定変更の方もおられると思います。最悪は、仕事がなくなる方もおられるかもしれません。今まで勉強してきたことを"合格”という結果につながっていない途中でも、自信を持ってアピールしてください。
アメリカの方と同等の試験です。それに向けて準備をしているわけですから・・・英語力・会計知識・ビジネスの知識（専門用語が英語で理解できる）は勉強をしてきた貴方の成果です。
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2008年11月28日
USCPA受験勉強 Reg-Study Point 7
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前々回から受験地の情報を紹介しています。実際に受験に行かれた方々からのアドバイスや情報です。ご参考にしてください。
（全部で5回の予定です。残り2回です。）
今回はRegulation-Study Point 7です。
(一部をメルマガ11･28･2008で紹介）
今回からは、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
税の観点から見ると、Incomeには課税所得、非課税所得があります。非課税所得とは納税者にとって非課税なので納税者の総所得には含まれません。従って、申告書にも載せられません。この非課税所得の項目は税法で定められています。受験対策上、この非課税所得についても出題されますので、非課税所得については、課税所得の説明後に追って解説をしていきます。
また、アメリカの課税所得にはアメリカ国内のみでなく、アメリカ国外で得た所得も課税所得に含めます。つまりWorldwide Incomeという点にも注意が必要です。
2007年度のForm 1040では申告書のLine 7～Line 22がIncomeの項目になっています。
Line 7：Earned IncomeであるWages、Salaries、Tips、etc.
賃金、給与、チップなど、
これらはサービスの提供の対価として受領するもので、すべて課税対象です。もし、サービスの提供の対価として現金ではなく、例えば、会社の株式や、高級腕時計などを受領した場合は、それらの受領日の時価が総所得に含まれることになります。
また、チップも総所得に含めなければならないのですが、チップ
については細かい規定があります。１ヶ月あたり$20未満である
ならば雇用主へ報告する義務はなく、その個人の総所得に含め、
チップを受領した年度に申告をします。１ヶ月あたりのチップが
$20以上となる場合は翌月の10日までに雇用主へチップの所得を
報告する義務があり、その報告した年度の所得として申告します。
Line 8a：Taxable Interest
利子所得。利息の受領は原則課税されます。通常の銀行預金の利息、
Federal bondsの利息、Treasury billの利息等です。
注意が必要なのはLine 8bです。
ここにはTax-exempt interestとあります。
つまり、非課税利息です。総所得には当然、含めませんが非課税
利息がある場合、ここに記載する必要があります。State and local municipal bondの利息は非課税が認められています。
Line 9a,b：Dividends 配当金。
Common stockやPreferred stockに対する配当金は課税
対象です。
注意が必要な“Dividend”は生命保険に対するDividendです。
生命保険のDividendといってもReturn of Premiumの部分は自分
自身が支払ったものが戻ってきたと考えるので非課税となります。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。
以上
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
提供プログラム：
Roger CPA Review http://www.rogercpareview.com/
ERES（米国学歴審査機関）http://www.eres.com/
毎週金曜日に無料配信していますので、よろしければご登録ください。
http://www.mag2.com/m/0000274148.html
前々回から受験地の情報を紹介しています。実際に受験に行かれた方々からのアドバイスや情報です。ご参考にしてください。
（全部で5回の予定です。残り2回です。）
今回はRegulation-Study Point 7です。
(一部をメルマガ11･28･2008で紹介）
今回からは、個人所得税申告書（Form 1040）のIncomeの項目についてです。
つまり、申告書に載せるIncomeなので納税者にとっては課税所得に含めるべきIncomeについて、個々の項目について見ていきましょう。
税の観点から見ると、Incomeには課税所得、非課税所得があります。非課税所得とは納税者にとって非課税なので納税者の総所得には含まれません。従って、申告書にも載せられません。この非課税所得の項目は税法で定められています。受験対策上、この非課税所得についても出題されますので、非課税所得については、課税所得の説明後に追って解説をしていきます。
また、アメリカの課税所得にはアメリカ国内のみでなく、アメリカ国外で得た所得も課税所得に含めます。つまりWorldwide Incomeという点にも注意が必要です。
2007年度のForm 1040では申告書のLine 7～Line 22がIncomeの項目になっています。
Line 7：Earned IncomeであるWages、Salaries、Tips、etc.
賃金、給与、チップなど、
これらはサービスの提供の対価として受領するもので、すべて課税対象です。もし、サービスの提供の対価として現金ではなく、例えば、会社の株式や、高級腕時計などを受領した場合は、それらの受領日の時価が総所得に含まれることになります。
また、チップも総所得に含めなければならないのですが、チップ
については細かい規定があります。１ヶ月あたり$20未満である
ならば雇用主へ報告する義務はなく、その個人の総所得に含め、
チップを受領した年度に申告をします。１ヶ月あたりのチップが
$20以上となる場合は翌月の10日までに雇用主へチップの所得を
報告する義務があり、その報告した年度の所得として申告します。
Line 8a：Taxable Interest
利子所得。利息の受領は原則課税されます。通常の銀行預金の利息、
Federal bondsの利息、Treasury billの利息等です。
注意が必要なのはLine 8bです。
ここにはTax-exempt interestとあります。
つまり、非課税利息です。総所得には当然、含めませんが非課税
利息がある場合、ここに記載する必要があります。State and local municipal bondの利息は非課税が認められています。
Line 9a,b：Dividends 配当金。
Common stockやPreferred stockに対する配当金は課税
対象です。
注意が必要な“Dividend”は生命保険に対するDividendです。
生命保険のDividendといってもReturn of Premiumの部分は自分
自身が支払ったものが戻ってきたと考えるので非課税となります。
** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
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以上
オフィスアメリカ（Office America）
中川 真由美
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posted by Mayumi at 03:40
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