2009年02月07日

USCPA受験勉強 Reg-Study Point 15

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今回はRegulation-Study Point15です。
(メルマガ01・30・2009でも紹介しています。)


前回、個人の所得税申告書Form1040のSchedule A – Itemized deductionsの概要を解説いたしました。今回は、このSchedule A – Itemized deductionsの個々の項目について解説します。Schedule A – Itemized deductionsは受験対策上とても大切な、申告書の付表です。受験生の方がよく活用されるWileyの問題編にもこのSchedule A – Itemized deductionsとしての問題が多数、紹介されています。ですから、個々の項目は全てマスターする必要があります。

1.Medical and Dental Expenses (医療費、歯科治療費)
ここで控除できる医療費は、保険等によって払戻しを受けていない費用です。個々でのポイントはどの様な医療費は控除可能で、どの様な医療費は控除不可能かを押さえることです。具体的な控除可能な医療費、不可能な医療費の例は以下の通りです。

控除可能な医療費
・Medical service
・Medical goods
・Health insurance premiums
・Long term care insurance premiums on qualified policies
・Mileage to Doctor
・Prescription drugs

控除不可能な医療費
・Non-prescription drugs and medicine
・Costs for general health improvement that aren’t treatments for specific medical conditions
・Premiums on life insurance and policies to cover loss of earnings from injuries and illnesses
・Plastic surgery, except to cure disfiguring illness, injuries, or birth defects.
・Medicare portion of social security and self-employment taxes

ここで控除可能な医療費を全額控除できるわけではありません。控除可能な金額は、Adjusted gross incomeの7.5%を超える金額だけです。
また、ここで問題となってくるのは誰のために支払った医療費が控除できるかということです。ここでは、Taxpayer、Spouse、Dependentのために支払った医療費を控除することができます。
*Dependentについては注意が必要です。Dependentについては後述いたします。

*2009年度になりました。つまり、2008年分の申告のためのフォームが出ていますが、解説に利用する申告書のページ、No等は前年度からの解説の続きとなりますので2007年度の申告書を用いての解説とさせていただきますのでご了承ください。

** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。

以上

オフィスアメリカ(Office America)
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
提供プログラム: 
Roger CPA Review     http://www.rogercpareview.com/
ERES(米国学歴審査機関)http://www.eres.com/


posted by Mayumi at 01:02 | TrackBack(0) | 日記
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