2008年12月26日

USCPA受験勉強 Reg-Study Point 11

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今回はRegulation-Study Point11です。
(一部をメルマガ12・26・2008で紹介しています。)


前回までの配信で1040申告書の“Adjusted Gross Income”のLine 31までの項目を見てきました。今回はその続きのLine 32からの項目を見ていきます。選択問題等で頻出項目については詳しく説明を致します。

Line 32:IRA deduction 個人退職年金口座への拠出金。
必ずしも拠出金の全額をLine 32で控除できるとは限りません。一定の条件を満たした場合のみ拠出金全額を控除することが可能です。納税者やその配偶者がEmployerの退職年金プランに加入しているか、していないかでLine 32で控除できる金額が決定されます。

Line 33:Student loan interest deduction
学生ローンの利息控除。
年間で上限$2,500まで控除することができます。但し、高額所得者の場合、この金額がphase-outします。

Line 34:Tuition and fees deduction  授業料控除。

Line 35:Domestic production activities deduction  国内生産活動控除

Line 36:Add lines 23 through 31a and 32 through 35  Line 23からLine 35を合計します。

Line 37:Subtract line 36 from line 22
Line 22のTotal incomeからLine 35をマイナスします。
ここで、算出された金額がAdjusted gross income(調整後総所得)となります。このAGIの金額は、試験頻出項目である申告書のSchedule AにあるMedical and Dental Expenses(医療費)やGifts to Charity(寄付金)等の控除額に関係するため重要な数字となります。

 以上までが個人所得税申告書(1040)の1ページ目の内容となります。次に、申告書2ページ目に進みます。2ページ目にも受験対策上、重要な項目が含まれています。特に重要になってくるのがItemized deductions、Standard deduction、Tax creditsの内容です。

Line 38:Amount from line 37 (adjusted gross income)
1ページ目の37行目の金額を2ページ目のLine 38に記入します。

Line 39
Check if □You were born before January 2, 1943, □Blind
□Your spouse was born before January 2, 1943, □Blind
納税者自身、配偶者が65歳以上、盲目に該当するかをチェックします。65歳以上、あるいは盲目に該当するとStandard deductionの金額が追加されます。

Line 40:Itemized deductions or your standard deduction
Itemized deductionまたはStandard deduction
Standard deductionの金額はFiling statusによって金額が異なります。

** 申告Form1040を用意して読むとわかりやすいと思います。IRSのHPからダウンロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html
このサイトから全てのFormを手に入れることできますが、全てが試験に出るのでなく、この中の極一部です。ただ、基本となるものはこのForm1040ですから、このフォームのパターンが分かると他も想像できると思います。

以上

オフィスアメリカ(Office America)
中川 真由美
URL: http://www.applycpa.com
E-mail: officeamerica@applycpa.com
提供プログラム: 
Roger CPA Review     http://www.rogercpareview.com/
ERES(米国学歴審査機関)http://www.eres.com/





posted by Mayumi at 20:57 | TrackBack(0) | 日記
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